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                      當前位置:首頁>資訊中心>政策發布>政策發布
                      年終利潤結轉的正確流程(含流程圖及會計分錄)
                      發布時間:2021-9-17 17:26:33      點擊次數:1454


                      由于會計核算要分期,所以到了年終,就需要對全年的經營成果進行決算,會計核算也要對收入、成本、費用等以及利潤進行結轉。


                      聲明:本文中無特別聲明的,會計核算適用的是《企業會計準則》,而不是《小企業會計準則》和《企業會計制度》。


                      年終利潤結轉的正確流程
                      (含流程圖及會計分錄)


                      一、首先是損益類科目結轉入“本年利潤”


                      這個就不多說了,都是學會計的,什么是損益類科目不用我解釋和多說。反正,到了年終,所有的損益類科目必須結轉平。


                      1.收入、收益類科目結轉:

                      借:收入類科目

                           貸:本年利潤


                      2.成本、費用、損失類科目結轉:

                      借:本年利潤

                           貸:成本、費用、損失類科目


                      二、進行納稅調整清理,并確認“所得稅費用”


                      有人會覺得奇怪,還沒有到企業所得稅匯算的時候,為什么要做納稅調整清理呢?


                      因為會計核算和稅法規定存在著很多差異,會形成永久性差異和暫時性差異,對我們確認“所得稅費用”會產生影響。


                      為了盡可能保證財報的準確性,我們不能直接根據“本年利潤”計提或確認“所得稅費用”、“應交所得稅”,必須要考慮“所得稅遞延資產”與“所得稅遞延負債”的影響,包括當年和以前年度的影響。

                      借:所得稅費用
                           遞延所得稅資產
                           貸:應交稅費-應交企業所得稅
                                遞延所得稅負債

                      以上分錄是合并在一起的,實務中可能是需要分成多個分錄的。關于所得稅費用以及遞延所得稅資產/負債的問題,比較復雜,以后專文分享。


                      確認所得稅費用后,就可以結轉:

                      借:本年利潤
                           貸:所得稅費用

                      三、將“本年利潤”轉入“利潤分配”


                      “本年利潤”也只是一個過渡科目,最終還需要轉入“利潤分配”科目。

                      1.虧損:

                      借:利潤分配-未分配利潤

                           貸:本年利潤


                      2.盈利:

                      借:本年利潤

                           貸:利潤分配-未分配利潤


                      四、利潤分配順序及分錄


                      按照我國公司法和《企業財務通則》的有關規定,利潤分配應按下列順序進行:


                      第一步,計算可供分配的利潤。


                      將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并,計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(即虧損),則不能進行后續分配;如果可供分配的利潤為正數(即本年累計盈利),則進行后續分配。


                      第二步,計提法定盈余公積金。


                      按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數,不是可供分配的利潤,也不一定是本年的稅后利潤。


                      只有不存在年初累計虧損時,才能按本年稅后利潤計算應提取數。這種“補虧”是按賬面數字進行的,與所得稅法的虧損后轉無關,關鍵在于不能用資本發放股利,也不能在沒有累計盈余的情況下提取盈余公積金。


                      第三步,計提任意盈余公積金。


                      第四步,向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。


                      利潤分配會計分錄:


                      1.計提法定盈余公積(稅后利潤的10%)

                      借:利潤分配-提取法定盈余公積

                           貸:盈余公積-法定盈余公積


                      說明:法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%以上,可不再提取。


                      2.計提任意盈余公積(根據公司規章規定的比例或董事會決議計算)

                      借:利潤分配-提取任意盈余公積

                           貸:盈余公積-XX基金


                      如有優先股。應在“任意盈余公積”前分配股利。


                      3.分配股利(根據董事會決議):

                      借:利潤分配-應付股利

                           貸:應付股利


                      4.結轉利潤分配

                      借:利潤分配-未分配利潤

                           貸:利潤分配-計提法定盈余公積

                                利潤分配-計提任意盈余公積

                                利潤分配-應付股利


                      將前述內容總結如下圖:


                      五、以盈余公積等彌補虧損


                      1.以盈余公積彌補以前年度虧損

                      借:盈余公積

                           貸:利潤分配-盈余公積補虧


                      2.以資本彌補以前年度虧損

                      借:實收資本/股本

                           貸:利潤分配-資本補虧


                      六、適用《小企業會計準則》和《企業會計制度》的


                      1.適用《小企業會計準則》的:


                      《小企業會計準則》的核算相對簡單,很多時候會計核算是參照稅法規定的,同時不用考慮和核算遞延所得稅,即便是存在稅會差異的情況,也是直接在當年進入損益。


                      年終利潤結轉,流程與適用《企業會計準則》基本一致,只是會少遞延所得稅的環節,另外核算科目部分存在差異。


                      2.適用《企業會計制度》的:


                      基本上與《企業會計準則》差不多,只是會計科目有差異。

                      本文來源:會計天下

                      徐州外服財稅顧問部 莊衛光 提供

                      聲明 | 本文僅供交流學習,版權歸原作者所有,部分文章推送時未能及時與原作者取得聯系,若來源標注錯誤或侵犯到您的權益,煩請告知!






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